НДС для кружков и секций

С чего всё началось

Началось всё с того, что, когда закон о налоговой реформе (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ) находился ещё только на стадии рассмотрения в Государственной думе, мы начали анализировать вопрос наличия или отсутствия специальных льгот по НДС для бизнеса в сфере спорта и образования.

В статье 149 Налогового кодекса РФ содержится положение о том, что от НДС освобождаются
«услуги по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях»
(пункт 4 части 2 статьи 149 НК РФ).

Казалось бы — всё понятно. Что может быть проще?

Норма есть — критериев нет

Однако проблема заключается в том, что ни в «Законе об образовании», ни в «Законе о спорте» отсутствуют законодательные критерии, определяющие, что именно следует понимать под «кружками», «секциями» или «студиями».

Получается, что норма существует, а критериев — нет. Всё верно.

Как правило, подобные пробелы устраняются дополнительными нормативными документами — письмами, разъяснениями и т. д. В самом неблагоприятном случае — судебной практикой.

Позиция Минфина: только через лицензию

В письме Минфина России от 05.05.2025 № 03-07-11/44612 данный вопрос раскрывается лишь частично. По мнению Минфина, освобождение от НДС, предусмотренное пунктом 4 части 2 статьи 149 НК РФ, вправе применять как организации, так и индивидуальные предприниматели.

Однако, как подчёркивает Минфин, в силу пункта 6 статьи 149 НК РФ, это возможно только при наличии соответствующей лицензии.

Иными словами, Минфин рассматривает «кружки», «секции» и «студии» исключительно через призму образовательной деятельности.

С таким подходом нельзя согласиться, поскольку спортивные секции, в отличие от образовательных кружков, могут осуществлять деятельность без образовательной лицензии — для этого существует действующая нормативная база.

Отдельные упоминания «кружков» и «секций» в нормативных актах не носят определяющего характера. Например, их упоминание в приказе Министерства просвещения РФ от 27 июля 2022 г. № 629
«Об утверждении Порядка организации и осуществления образовательной деятельности по дополнительным общеобразовательным программам» не даёт чёткого определения этим терминам.

Все термины и определения, допустимые к применению в гражданском обороте, а также в спортивной и образовательной сферах, закреплены в статье 2 Закона о спорте и статье 2 Закона об образовании.

Иными словами, понятия «кружки», «секции» и «студии» находятся вне правового поля. Что именно под ними подразумевается — неизвестно.

Достаточно задать несколько вопросов, чтобы стало очевидно наличие серьёзной проблемы толкования:

— «Кружок» — это сколько человек? А «секция»?
— Чем «кружок» отличается от «секции»?
— Может ли «секция» совмещать функции «кружка»?
— Какая организационно-правовая форма у таких объединений?

И так далее.

Более детальное изучение показало, что при введении данной нормы у законодателя существовал план по «модернизации» и «гармонизации» законодательства в сфере спорта и образования.
Однако этот процесс так и не был завершён. В результате норма осталась «спящей», то есть фактически неработающей.

Запросы в госорганы и разные ответы

В начале 2026 года мы направили четыре идентичных письменных запроса в органы, отвечающие за образование, спорт и налогообложение:
— Минфин России;
— Рособрнадзор;
— Минспорт России;
— ФНС России.

Как и следовало ожидать, мы получили четыре разных ответа, которые никак не прояснили главный вопрос: что же такое «кружки», «секции» и «студии».

Позиция Рособрнадзора

Рособрнадзор сообщил, что не наделён полномочиями по нормативно-правовому регулированию и официальному толкованию законов.

Проще говоря, орган официально заявил, что толкованием законов не занимается
(прим. автора — «Тогда как же они применяют законы?»).

Фактически Рособрнадзор самоустранился от проблемы, переадресовав запрос в Министерство просвещения РФ. Сигнал — крайне тревожный.

Позиция ФНС

ФНС России поддержала позицию Минфина:
для освобождения от НДС кружкам и секциям требуется лицензия, несмотря на то что данные формы не имеют чёткого правового статуса.

Позиция Минспорта

Ответ Минспорта России оказался ещё более странным, однако подробный разбор этой позиции будет представлен в следующих частях публикации.

Как применять норму на практике

До появления официальных разъяснений Минфина применение пункта 4 части 2 статьи 149 НК РФ остаётся на усмотрение налогоплательщика, но с учётом:

— высокого риска переквалификации;
— доначисления НДС;
— пеней и штрафов.

Локальные налоговые инспекции нередко дают свои разъяснения, однако такие ответы не имеют нормативной силы и почти всегда содержат стандартную оговорку:

«Настоящий ответ не содержит правовых норм и не является нормативным правовым актом».

Даже наличие такого ответа не защищает от доначислений.

Что делать сейчас

Первое.
Запрашивать письменные разъяснения только в Центральном аппарате ФНС России или Минфине России.

Второе.
Для спортивных секций рассмотреть применение иных норм, освобождающих от уплаты НДС.

БОНУС

Мы подготовили 4 универсальные формы запросов в государственные органы.
Скачать можно здесь:
https://cloud.mail.ru/public/TFP9/UmKqrmT6q

Чем больше будет подобных обращений, тем выше вероятность, что законодатели отреагируют на проблему и предоставят официальные нормативные разъяснения либо внесут изменения в законодательство.

Продолжение следует…

По традиции — обратная связь приветствуется.

Юридические услуги в сфере спорта, образования и интеллектуальной собственности:
https://t.me/wallacecorp