НДС и спорт: нововведения в законодательстве 2025 года

Малый бизнес в России стоит на пороге самой масштабной за последнее время налоговой реформы. Хотя чиновники и уверяли бизнес в том, что никаких изменений «правил игры» не будет, тем не менее, это происходит.

Эта реформа не отдельные мини-изменения, а это, по сути, полная перестройка всей модели ведения бизнеса в России, особенно для тех, кто применяет Упрощенную систему налогообложения или Патент.

Законопроект уже на рассмотрении в Госдуме и комитет по налогам и сборам, а также правовое управление Госдумы уже одобрили эти поправки, что может свидетельствовать о том, что с очень высокой долей вероятности, закон будет принят. И мы начнем жить в новой реальности уже с 1 января 2026 года.

Не буду вдаваться в детали всего закона, так как их много, остановлюсь только на одной особенности – это НДС. И что будет с ним в Спорте?

В свое время я опубликовал уже несколько статей, в которых подробно разобрал, как и куда возможно отнести Спорт. Спорт – как спортивная услуга и спорт – как образовательная услуга, т.е. с разными концептуальными и правовыми последствиями.

Эта статья всего лишь первый и беглый обзор. Полагаю, что с ходом законопроекта, некоторые положения его все-таки будут поправлены «в лучшую сторону».

В отношении спорта новый закон не привносит никаких изменений, а это значит, что для спорта статья 149 НК РФ остается без изменений.

По общему правилу спортивная деятельность, т.е. деятельность, связанная с проведением спортивных мероприятий и оказанием таких услуг населению, НДС не облагается (абзац шестой подпункта 14.1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации).

Эту позицию подтвердил и Минфин, в своем письме № 03-07-07/2029 от 15.01.2025 «О применении освобождения от НДС при оказании услуг населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий», выразив согласие с тем, что от налогообложения НДС освобождаются услуги, оказываемые населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий, которые соответствуют понятиям, установленным Федеральным законом от 4 декабря 2007 г. N 329-ФЗ «О физической культуре и спорте в Российской Федерации».

Поэтому независимо от лимитов по УСН или Патенту, применение НДС в спорте – не грозит.

В подпункте 4 пункта 2 статьи 149 НК РФ, есть такое указание о том, что от НДС освобождены услуги «…по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях».

Однако, не в законе «О физической культуре и спорте в Российской Федерации», не в законе «Об образовании в Российской Федерации» не раскрыты такие понятия как «кружки», «секции» (включая спортивные) и «студии».

Это означает, что по правилу пункта 6 статьи 88 НК РФ, налоговая инспекция вправе истребовать у любого налогоплательщика письменные пояснения и документы, подтверждающие льготы по НДС, в том числе по каждой операции.

А с этим уже будут сложности. Нужно будет документально обосновать применение льготы по НДС и отнесение вашего бизнеса к «кружку», «секции» (включая спортивные) или «студии», что сделать невозможно, из-за отсутствия законодательно установленных критериев.

Полагаю, что норма (пп. 4 п.2 ст.149 НК РФ), пока является, к сожалению, «спящей». До момента, когда законодатель все-таки определит, что такое - «кружки», «секции» (включая спортивные) или «студии».

Поэтому применение этой нормы (пп. 4 п.2 ст.149 НК РФ) остается только на свой страх и риск.

С принятием закона о лицензирование спорта (Федеральный закон от 30.04.2021 N 127-ФЗ) спорт уже одной ногой – образование. И тут начинается путаница.

Образовательные услуги, по общему правилу освобождены от НДС, но, ВНИМАНИЕ, только для некоммерческий организации (пп.14 п.2 ст.149 НК РФ).

Образовательные услуги, оказываемые коммерческими организациями или ИП, облагаются НДС, и никаких льгот и особенностей исчисления налога для них по данному виду услуг нет.

Исключение может составлять бизнес, применяющий УСН, при котором обязанность по начислению и уплате НДС у них отсутствует. Этому есть соответствующее подтверждение и разъяснение, в письме Минфина № 03-07-07/30329 от 26.03.2025 года.

Но как следует из нового законопроекта, лимиты по УСН и Патенту существенно снижаются, с 60 млн. рублей до 10 млн. рублей.

Поэтому, если у вас доходы за 2025 год составили до 10 млн. рублей, то НДС вам в 2026 году не грозит.

НДС и СПОРТ: законодательные нововведения 2025 года

Что радует в новом законе?

Что заставляет задуматься?

А что не порадует владельца спортивного центра?

Что делать спорту/образованию уже сейчас?